制度趋同压力、组织身份对企业社会责任信息披露的影响研究 - 管理学

第47卷第1期

2

020年1月

四川师范大学学报(社会科学版)

JournalofSichuanNormalUniversity(SocialSciencesEdition)

Vol.47,No.1

January,2020

制度趋同压力、组织身份

对企业社会责任信息披露的影响研究

1

1,2

张祺瑞,李根强

(1.西安交通大学管理学院,西安710049;2.新乡医学院心理学院,河南新乡453000)

摘要:综合考虑制度趋同压力、组织身份及其交互项的影响,对我国企业社会责任(CSR)信息披露行为及披露

质量的前因机制进行了探究。基于2012-2014年A股上市公司数据,通过LOGIT模型及OLS模型发现,强制性

趋同压力对CSR信息披露行为存在显著正向影响,但会对披露质量产生显著负面影响;规范性趋同压力对披露行

为无显著影响,且会对信息披露质量产生显著负面影响;唯有模仿性趋同压力能同时正向影响披露行为与披露质

量。此外,企业组织身份与CSR的相容性则调节了强制性趋同压力及模仿性趋同压力对信息披露质量的影响。

关键词:制度趋同压力;组织身份;企业社会责任;信息披露

中图分类号:F270.7 文献标识码:A 文章编号:1000ꢀ5315(2020)01ꢀ0037ꢀ11

收稿日期:2019ꢀ09ꢀ06

基金项目:本研究受国家自然基金面上项目“场域流变、组织身份与多元制度逻辑响应研究”(71772146)及教育部

人文社科基金项目“群体性突发事件背景下情绪传播对集群行为的影响机制及其干预对策”

(17YJCZH082)支持。

作者简介:张祺瑞(1986—),男,甘肃兰州人,西安交通大学管理学院博士研究生,主要研究方向为制度理论与社会

网络;

李根强(1977—),男,河南长葛人,新乡医学院心理学院副教授,西安交通大学管理学院博士研究生,主

要研究方向为组织行为学、网络舆情信息传播。

我国的经济社会发展正走向新的历史阶段,如何在保持经济快速增长的同时,维护经济与社会的可持续

和谐发展,成为了全社会共同面对的重要议题。作为市场经济的微观主体,企业也应当在追求利润的同时重

视环境保护、关注社会稳定与和谐,并担负起相应的责任。由此,“企业社会责任”(Cor_porateSocialRes_ponꢀ

_s_i_b_i_l_i_t_y_,_C_S_R)的理念及实践逐渐在我国扩散开来,而相关研究也纷纷涌现。由于国内外早期关于企业社会

责任对企业绩效影响的研究未获得确定性的结论,国内现有研究聚焦于影响CSR活动的前因机制,而CSR

信息披露现象则成为了新的研究热点。

CSR信息披露现象包括CSR信息披露行为与披露质量两类对象^。其中,前者反映了企业是否在形式

上满足了披露CSR信息的要求^①^;而后者则反映了企业在实质性上履行CSR的水平^②^。现阶段^,我国上市

①

②

王霞、徐晓东、王宸《公共压力、社会声誉、内部治理与企业环境信息披露———来自中国制造业上市公司的证据》,《南开管理评论》2013年第2

期,第82ꢀ91页。

罗双发、欧晓明、赖艳《政治关联与企业社会责任信息披露质量———基于CSR信息披露质量前100名上市公司的经验数据》,《华南师范大学

学报(社会科学版)》2015年第3期,第110ꢀ116页。

37

四川师范大学学报(社会科学版)

公司中披露CSR信息的企业比例持续增长,呈现出明显的“趋同”与“扩散”特征;与此同时,在已披露的CSR

信息中,其质量却参差不齐^①^。那么^,什么因素促使了我国企业相似地披露CSR信息^?又是什么因素造成

了信息披露质量的显著差异? 现有研究虽然基于制度理论对以上问题进行了初步探索,但均空泛地从规制

性、规范性和认知性合法性压力三类制度支柱入手分析,并未对我国企业CSR活动处于制度扩散过程的关

键特点予以关注;与此同时,CSR信息披露活动是组织应对外界环境压力的表现,也是组织内外部因素共同

作用的结果,但现有研究均集中在对外部环境压力的分析上,忽略了对企业行为与决策具有关键影响的内部

因素———组织身份(Or_ganizationalIdentit_y)的考量,而这是全面理解CSR信息披露活动前因机制不可忽略

的重要组成部分。

基于以上认识,本研究从制度趋同视角与组织身份视角出发,综合分析三类制度趋同压力(强制性、规范

性以及模仿性趋同压力)与组织身份(组织身份与CSR相容性)在影响CSR信息披露行为与披露质量方面

作用的差异与联系,探究影响我国CSR信息披露行为及披露质量的前因机制。本研究深化了对我国CSR

信息披露影响因素的认识,丰富了制度理论的研究视野,对推进CSR实践活动乃至更广泛的制度扩散均具

有指导意义。

一

文献回顾

组织社会学中的制度理论,为解释我国企业在CSR信息披露行为方面出现的“趋同”现象提供了有力的

分析工具。制度理论指出,组织除了需要具备一定生产效率之外,还需要获取组织场域中其他利益相关者的

认可和接纳,从而得到“合法性”^②^。因而^,制度压力是组织在外部形态和表象上逐渐^“趋同^”⁽Isomor_phism⁾

的重要原因^③^。这一观点获得了国内研究的有力支持^。李彬等分析了制度压力对旅游企业履行CSR的影

响,发现不同类型的制度压力作用的差异性,并揭示了政治关联所起到的部分中介作用^④^。郝云宏等指出企

业履行CSR的逻辑起点是基于合法性机制的制度理性,并对企业履行CSR责任的理论逻辑进行了详细阐

^述^⑤^。而杨汉明和吴丹红则从制度同形的概念出发^,对我国企业CSR信息披露的制度动因及制度压力影响

CSR信息披露的路径选择过程进行了分析^⑥^。

与此同时,制度理论学家关于“脱耦”(Decou_plin_g)的分析,亦能为我国企业在CSR信息披露质量方面

的显著差异提供有效解释^⑦^。制度理论指出^,当组织的内部利益与外部制度压力存在冲突时^,组织很可能在

表象上遵循制度要求以获取合法性的同时,在实质上延续符合自身利益的行为模式^⑧^。因而^,许多企业在面

对披露CSR信息的选择时,就会在并未实质性履行CSR的情况下,通过敷衍地发布质量低劣的CSR信息

来标榜其已履行社会责任,从而表现出“表里不一”的脱耦特征。国内学者发现,除却公司特征、环境及消费

者敏感性等因素外^⑨^,政府规制^、行业压力以及社会舆论等制度因素对企业CSR信息披露质量产生了重要

ꢃꢂꢁ。

影响 Christo_pherMar_quis和CuiliQian从政治关联与企业可见性入手^,指出我国企业披露CSR信息的

①

②

黄群慧、彭华岗、钟宏武、张蒽《中国100强企业社会责任发展状况评价》,《中国工业经济》2009年第10期,第23ꢀ35页。

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③

④

李彬、谷慧敏、高伟《制度压力如何影响企业社会责任:基于旅游企业的实证研究》,《南开管理评论》2011年第6期,第67ꢀ75页。

郝云宏、唐茂林、王淑贤《企业社会责任的制度理性及行为逻辑:合法性视角》,《商业经济与管理》2012年第7期,第74ꢀ81页。

杨汉明、吴丹红《企业社会责任信息披露的制度动因及路径选择———基于“制度同形”的分析框架》,《中南财经政法大学学报》2015年第1

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⑤

⑥

⑦

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8

⑧

⑨

ꢁ

38

张祺瑞李根强制度趋同压力、组织身份对企业社会责任信息披露的影响研究

目的是获得政府认可,而CSR信息披露质量则取决于政府及公众的监督水平^①^。因此^,企业的可见性越高^、

与政府的关系越紧密,其在披露CSR信息时就会更具实质性,披露质量就会更高。类似地,刘玉焕分析了不

同类型的制度压力对于CSR信息披露中“脱耦”现象的差异性影响,指出企业CSR战略水平和“脱耦风险”

能够显著降低“脱耦”的发生^②^。

然而,现有研究虽获得丰硕成果,但仍具有一定局限。首先,在分析制度压力对CSR活动的影响时,现

有研究普遍沿袭了由RichardScott所提出的三大制度支柱(InstitutionalPillars)框架,即将制度压力划分

^为^规^制^性^、^规^范^性^及^认^知^性^压^力^三^种^类^型^③^。然而^,现有研究对于如何度量这三类合法性压力仍存在争议与

矛盾,而该普适性的框架对于制度扩散过程的分析也缺乏针对性。因而,本研究认为,应当根据我国企业的

CSR信息披露活动仍处于制度扩散阶段的特点^,依照由_P_a_u_l_D_i_m_a_g_g_i_o_和_W_a_l_t_e_r_P_o_w_e_l_l所提出的制度趋同

视角对制度压力进行更具针对性的明确区分,即强制性趋同压力、规范性趋同压力与模仿性趋同压力^④^。其

次,作为组织应对外部制度压力的表现,CSR信息披露现象是组织内外部因素共同作用的结果。然而,现有

研究却单一地聚焦于企业外部环境压力,忽略了对企业行为和决策具有关键影响的内部因素———组织身份

(_O_r_g_a_n_i_z_a_t_i_o_n_a_l_I_d_e_n_t_i_t_y)的考量。作为组织行为和决策的出发点,组织身份决定着组织如何接收、解读以及

应对外界环境压力,是外部环境压力对组织行为与决策发挥作用的重要影响因素。由于非经济因素是驱动

企业开展CSR活动的主要原因,作为评价企业行为是否“适宜”的重要标准,组织身份将在影响企业做出与

CSR活动相关的决策及行为的过程中发挥尤其显著的作用^。因而,忽略组织身份的作用,偏离了“组织具备

能动性”的共识,阻碍了相关研究获得更加全面的发现。所以,在分析CSR信息披露活动这一制度扩散现象

时,应当将组织身份纳入考量。

基于上述思考,本研究将分析三类不同性质的制度趋同压力与组织身份在影响CSR信息披露行为与披

露质量方面作用的差异与联系,探析影响我国企业CSR信息披露行为及披露质量的前因机制。

二

理论分析与研究假设

(一)制度趋同压力对_C_S_R信息披露行为及披露质量的影响

依据制度趋同视角,组织的趋同主要通过三种机制实现,即由政府强制力推动的强制性趋同、由行业组

织所推动的规范性趋同以及由组织出于降低不确定性而自愿选择的模仿性趋同,而这三类制度趋同压力对

组织的CSR信息披露活动产生着截然不同的影响。

₁.强制性趋同⁽CoerciveIsomorphism⁾^压^力^的^影^响

强制性趋同以强制性奖惩权力为基础,通过对组织生存资格的威胁,迫使组织采取特定的形式、结构、流

^程^及^行^动^⑤^。强制性趋同压力一般由具备强制力的政府施加^,并借助法律法规贯彻实现^。它在约定组织所

必须承担的责任与义务的同时,亦会授予组织相应的合法存续地位。在我国,证监会、交易所及其下设机构

能够依照相关法律法规,借助通报批评、勒令整改、降级处理等手段控制上市公司的交易资格,从而能够强制

性地迫使企业行为符合其规定要求。然而,强制性趋同压力以成文法规作为其实施凭据,无法监控组织行动

的所有方面。而高水平的CSR履行涉及到CSR战略的制定和全方位的CSR履行^⑥^,因而^,它将大量消耗企

业资源并影响其竞争力。所以,对于仅为满足强制性趋同压力的企业来说,其只需采用脱耦策略———即在形

①

ChristopherMarquis,CuiliQian,“CorporateSocialResponsibilityReportinginChina:SymbolorSubstance?”OrganizationScience25,no.

1

(2013):127ꢀ148.

②

③

刘玉焕《我国企业社会责任报告披露行为的驱动机制研究》,电子科技大学出版社2014年版,第83ꢀ103页。

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④

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⑥

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39

四川师范大学学报(社会科学版)

式上披露CSR信息而无需实际履行———即能满足合法性要求,而其CSR活动水平相对于自觉履行CSR的

企业来说将更低。

因此,本研究认为,虽然施加强制性趋同压力能够促使企业在形式上披露CSR信息,但同时会引发企业

在实质上的敷衍。由此,本研究提出如下假设:

H1a.强制性趋同压力对企业CSR信息披露行为有正向影响^。

H1b.强制性趋同压力对企业CSR信息披露质量有负向影响^。

₂.规范性趋同⁽NormativeIsomorphism⁾^压^力^的^影^响

组织除了需要遵循法律法规之外,还需要被其所在组织场域中的利益相关者所接纳,避免被视作“异类”

而受到排斥和抵制。为获得认可,组织需要遵循公认的行为规范,从而受到规范性趋同压力的影响。规范性

趋同压力为组织提供了行为准则和范本,通常以职业规范、经验法则、专业认证、群体共识、资格与标准等方

式表现,并通过行业组织、专业机构传播与扩散^①^。

行业组织在规范性趋同压力的施加上扮演着关键的角色,它能够通过界定与传播专业的规范性准则,促

^使^企^业^采^取^符^合^规^范^的^行^为^与^结^构^②^。在我国^,许多行业组织发布了与CSR相关的行业规范^,这些行业规

范不仅为企业进行社会责任活动提出了较高的要求,而且普遍在披露规范中限定了企业应披露信息的类型

及其形式。虽然行业规范并不具备强制力,难以迫使企业履行CSR并披露CSR信息,然而,一旦企业决定

履行CSR并披露CSR信息,行业规范将为其从事相关活动提供有效指引,帮助其提升CSR履行水平及信

息披露质量。此时,CSR活动实质性水平将提高,而信息披露质量也将获得提升。

因此,本研究认为,行业标准的存在对企业的CSR信息披露行为的影响不显著,但会提升已披露CSR

信息的企业履行CSR活动的实质性水平,从而提升其信息披露质量。由此,本研究提出如下假设:

H2a.规范性趋同压力对企业CSR的披露行为的影响不显著^。

H2b.规范性趋同压力对企业CSR的披露质量有正向影响^。

₃.模仿性趋同⁽MemeticIsomorphism⁾^压^力^的^影^响

在环境不确定性的情况下,理性的组织为了降低决策判断错误的概率,会采取经验估计的方法,以场域

中主流典范组织的既有运作模式及行为模式作为自身行为的参考,从而产生了自然的趋同现象^③^。这种主

动学习场域中其他组织普遍做法的情况,就是“模仿性趋同”。由于模仿性趋同压力的存在,当越来越多的企

业从事CSR活动后,未采取相应行动的企业将逐渐对自身行为的适宜性产生质疑。出于规避不确定性的考

虑,企业将主动趋同并实质性地模仿典范企业的行为。

本研究认为,行业内CSR信息披露行为越普及,CSR履行水平越高,企业所承受的模仿性趋同压力就

^越^大^。^此^时^,^企^业^会^自^觉^仿^照^并^积^极^履^行^C^S^R^行^动^④^,而这既会推进企业的CSR信息披露行为^,也会提升企

业CSR行动的实际水平,从而提升其信息披露质量。由此,本研究提出如下假设:

H3a.模仿性趋同压力对企业CSR信息披露行为有正向影响^。

H3b.模仿性趋同压力对企业CSR信息披露质量有正向影响^。

(二)组织身份与_C_S_R相容性对制度趋同压力与_C_S_R信息披露质量关系的调节作用

与具有象征性的CSR信息披露行为相比,CSR信息披露质量是企业履行CSR活动水平的实质体现。

①

②

MarkC.Suchman,“ManagingLegitimacy:StrategicandInstitutionalApproaches,”Academyof ManagementReview 20,no.3(1995):

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③

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④

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40

张祺瑞李根强制度趋同压力、组织身份对企业社会责任信息披露的影响研究

因而,CSR信息披露质量不仅会受到制度趋同压力的影响,也会受到作为塑造组织行为规范和认知决策核

心要素的组织身份(Or_ganizationalIdentit_y)的间接影响^①^。

组织身份是组织对“我们是谁”的回答,它是组织成员声明和理解的,具备核心、独特与持久特征的组织

认知^②^,是组织行为和决策的出发点^。JonathanBund_y等指出^,当组织身份^、战略框架与外部环境高度匹配

^时^,^组^织^将^更^加^实^质^地^响^应^环^境^压^力^的^要^求^③^。同理^,当组织身份与CSR的理念高度相容时^,组织在开展

^C^S^R^活^动^时^将^会^有^更^实^质^性^的^表^现^;^而^当^组^织^身^份^与^C^S^R^理^念^相^互^抵^触^或^者^冲^突^时^,^组^织^在^开^展CSR^活^动

时将会更加敷衍。

由于组织身份的本质是组织的认知,基于认知的复杂性,组织身份具有多重属性及维度。因而,本研究

在分析组织身份的影响时,并未空泛地对其进行抽象分析,而是针对性地关注了组织身份与CSR的相容程

度。借助基于利益相关者视角的组织身份分析方法(StakeholderA_p_proachtoOr_ganizationalIdentit_y),组

织的身份特性可以通过其利益相关者的构成及特征所决定^④^,_而_利_益_相_关_者_的_权_力₍_S_t_a_k_e_h_o_l_d_e_r_P_o_w_e_r₎_将

决定不同利益相关者在塑造组织身份时的影响力的强弱。在我国,由于上市公司股权高度集中,大股东在影

响和塑造组织身份方面发挥着首要的作用。因而,对我国上市公司来说,股东的构成及属性将成为影响企业

组织身份与CSR相容性的关键因素。

结合我国由计划经济向市场经济转型的特殊历史进程,股东的所有权性质决定了上市公司经营的宗旨

及最终目标,因而会影响上市公司的组织身份对CSR的相容性。具体来说,我国上市公司的股东可以依照

所有制性质划分为国有与非国有两类,它们在对CSR理念的认同方面存在显著差异^⑤^。首先^,国有股东对

上市公司开展CSR活动高度认同及积极支持。国有股东一般包括国有企业及国有资产管理机构。对国有

企业来说,由于它们脱胎于计划经济体系中的经济单位,历来具有“企业办社会”的传统,普遍承担着充分就

业、社会福利、国家战略乃至社会公益方面的责任,因而,其认知与上市公司承担CSR高度相容^⑥^。对国有

资产管理机构来说,由于他们本身就是政府部门的延伸,因而,在增加国有资产价值之外,它们会特别关注上

市公司对社会价值的贡献,因而,同样会支持和促进上市公司追求非经济目标。由此,国有股东对CSR理念

具有较高认同。其次,非国有股东对CSR的认同和支持较低。非国有股东包括非国有企业及个人。对于非

国有企业来说,一方面,由于我国长期秉承“大政府、小社会”的治理方针,非国有企业参与社会治理的责任意

识相对于政府及国有企业更弱;另一方面,由于经济转型的原因,非国有企业时刻面临着具备优势资源的国

有企业的竞争压力,为了维持企业生存,它们将追求短期利润的最大化,因而,非国有企业会将额外消耗企业

资源而无经济收益的CSR活动置于较为次要的位置。而对于个人股东来说,其往往更倾向于通过个人名义

参与慈善与公益活动,而不会干涉上市公司的CSR活动。由此,受私有资本逐利性的影响,非国有股东对

CSR理念的认同水平相对于国有股东更低^。

作为股份制企业,上市公司普遍同时拥有国有及非国有股份,这使得拥有不同股权构成的上市公司组织

身份与CSR的相容性存在程度上的差异。而国有股东的持股比例,将决定对CSR持积极态度的国有股东

在塑造上市公司组织身份时的影响力,进而会影响上市公司组织身份与CSR的相容性水平。

①

②

陈扬《组织多元应对策略前沿研究评述:从“制度逻辑”到“组织身份”》,《华东经济管理》2015年第10期,第146ꢀ151页。

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③

④

4

⑤

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41

四川师范大学学报(社会科学版)

基于不同的趋同压力,组织身份与CSR的相容性对CSR活动实质性的影响存在差异性。由于强制性

与规范性趋同压力凭借外力对组织施加影响,组织身份与CSR相容性更高的企业将对这些与其一致的外部

压力做出更加实质性的反应,从而表现为更高水平的CSR履行及更高质量的信息披露。与其相对,模仿性

趋同压力是企业在应对环境不确定性时,基于降低风险的理性认知而产生的主观压力,而组织身份也通过组

织对自身定位及职责的认知而影响其行为和决策。由于模仿性趋同压力和组织身份与CSR的相容性均通

过影响组织认知来间接影响企业的决策与行为,二者的作用途径存在着一定重叠。当企业的组织身份与

_C_S_R_高_度_相_容_时_,_企_业_履_行_C_S_R的积极性和实质性已经很高,此时,再对该企业施加模仿性趋同压力,将难

以进一步提升其履行CSR的积极性与实质性。而从效果上来看,这就表现为模仿性趋同压力的边际作用被

抵消。因而,企业组织身份与CSR的相容性将会削弱模仿性趋同压力的正向作用。

结合假设H1-H3的推断,本研究提出如下假设:

H4a.企业组织身份与CSR的相容性越高^,强制性趋同压力对_C_S_R信息披露质量的负向影响将越

小。

H4b.企业组织身份与CSR的相容性越高^,规范性趋同压力对_C_S_R信息披露质量的正向影响将越

大。

H4c.企业组织身份与CSR的相容性越高^,模仿性趋同压力对_C_S_R信息披露质量的正向影响将越

小。

由此,本文提出了如下模型框架图(图1)。

图1.本研究的模型框架图

三

研究设计

(一)数据来源与样本选取

本研究以我国A股主板及中小板上市公司的CSR信息披露情况为研究对象。其中,CSR信息披露行

为和披露质量的数据,来自润灵环球责任评级(RankinsCSRRatin_gs,RKS)数据库,该数据库具有较强的科

学性,并获得了普遍认可。由于RKS数据库于2012年底加入了行业评价指标并修改了评价体系,为保证数

据的可比性,本研究采用2013-2015年数据(分别对应2012-2014年的CSR披露信息)。此外,其他与上

市公司相关的数据来自于国泰安经济金融数据库(CSMAR)。由此,本研究聚焦于2012年前已上市的A股

主板及中小板上市公司,剔除了2012-2014年发生退市、暂停上市的样本,最终获得了5928个公司-年观

察样本和1775份CSR信息披露样本。

(二)变量定义

1

.因变量

本研究通过判断该公司当年是否披露了CSR信息来确定披露行为,并依据RKS数据库对CSR信息质

量的总体评分来衡量披露质量。

2

.自变量

42

张祺瑞李根强制度趋同压力、组织身份对企业社会责任信息披露的影响研究

本研究的自变量包括了对三种制度趋同压力及组织身份与CSR的相容性的衡量。首先,强制性趋同压

力可由企业是否被要求强制披露来衡量,该变量被记作“强制披露”;其次,规范性趋同压力可由企业所在行

业是否存在CSR规范来衡量,该变量被记作“行业规范”;第三,借鉴了NeilFli_gstein^①以及EdwardZa_jac

和JamesWest_phal^②的做法^,模仿性趋同压力可由行业内前一年披露CSR信息的企业比例来衡量^,该变量

被记为“模仿压力”;最后,由于国有股比例能够反映对CSR高度认同的国有股东对公司的影响力,本研究使

用国有股比例作为企业身份与CSR的相容性的代理变量,记为“组织身份”。此外,在借鉴已有研究的基础

上,本研究在公司层面及高层管理团队层面对多重因素进行了控制。具体变量定义见表1。

表1.变量定义

变量名称

披露行为

变量测度

若公司当年披露了CSR报告、可持续发展报告、环境责任报告或企业公民报告时,该变量取值

为1,否则为0

因变量

披露质量

强制披露

RKS对CSR信息披露质量的评价总分

反映强制性趋同压力。依据相关规定,当上市公司属于“深圳100指数”以及“上证公司治理板

块”或为海外上市公司及金融类公司时,将被要求强制性披露CSR信息,此时该变量取值为1,

否则为0

反映规范性趋同压力。本研究发现,纺织、房地产、医药生物、食品饮料、冶金、化工、石化、火

电、建材、造纸、酿造、发酵、制革、采矿、建筑、公共传媒行业中存在着由行业协会制定的CSR活

动及信息披露规范。若企业属于上述行业,则该变量为1,否则为0

行业规范

自变量

反映模仿性趋同压力。以企业所在行业(2级代码)上一年披露CSR信息的比例来计算(除本

公司外)

模仿压力

组织身份

反映企业的组织身份与CSR的相容性,以国有股比例进行计算

以董事长和CEO履历中在政府、党委、政协或人大中曾任或现任的最高行政层级衡量。以11

为国家级、9为省部级、7为市地(厅局)级、5为县处级、3为乡科级、1为科员或办事员,0无政

治背景进行编码

政治关联水平

公司规模

总资产的自然对数

总资产收益率

上市年龄

总资产收益率=净利润/总资产

信息披露研究年份与上市公司上市年份的差值

资产负债率=总负债/总资产

资产负债率

以前五大股东持股比计算赫芬达尔(Herfindahl)指数(即前五大股东各自持股比例的平方之

和)

股权集中度

控制变量

高管团队规模

高管平均年龄

高管女性比例

高管团队成员的总人数

高管团队所有成员的年龄总和除以高管团队总人数

高管团队中女性成员人数与高管团队总人数的比值

根据高管团队成员职业背景分布计算的Herfindahl指数。职业背景分为:生产/研发/设计/人

事/管理/市场/金融/财务/法律/其他,共10类

高管异质性

独立董事比例

高管薪酬水平

板块

独立董事人数与董事会总人数的比值

以高管团队薪酬最多的三个人的薪酬之和的自然对数进行计算

上市板块、深市主板编码为0;深市中小板编码为1;沪市主板编码为2

报告披露年份:2012、2013与2014年

年份

①

NeilFligstein,“TheSpreadoftheMultidivisionalFormamongLargeFirms,1919-1979,”AmericanSociologicalReview50,no.3(1985):

77ꢀ391.

3

②

EdwardJ.Zajac,JamesD.Westphal,“TheCostsandBenefitsofManagerialIncentivesandMonitoringinLargeUSCorporations:Whenis

MoreNotBetter?”StrategicManagementJournal15,no.S1(1994):121ꢀ142.

43

四川师范大学学报(社会科学版)

四

实证结果与分析

(一)描述性统计

在自变量中,强制披露、行业规范与模仿压力之间最高的相关性仅为0.30,表明三种制度趋同压力保持

了较高独立性。除了公司规模与强制披露的相关性超过0.5之外,其余自变量与控制变量之间的相关系数

均小于0.5,说明并不存在严重的多重共线性。

(二)回归模型

由于披露行为是0-1取值的虚拟变量,在分析制度趋同压力与披露行为之间的关系时,本研究使用

_L_O_G_I_T_模_型_构_建_回_归_模_型_。首先,我们构建了仅包含控制变量的模型₁;其次,为了验证披露行为与制度趋

同压力的关系,我们在模型1的基础上引入了三类制度趋同压力,依照LOGIT模型的原理构建了模型2(见

表2)。模型2的计量公式如下(等号左端为公司样本在某一年披露CSR信息行为的发生几率的自然对数,

右侧为对它产生影响的制度趋同压力以及控制变量的组合):

_l_o_g_çæ P⁽^披^露^行^为ⁱ =1⁾

ö

÷

è1-P⁽^披^露^行^为

+α¹^强^制^披^露ⁱ⁺^α²^行^业^规^范ⁱ⁺^α³^模^仿^压^力ⁱ⁺^ꢄ^控^制^变^量⁺^ꢄ^年^份⁺^ꢄ^板^块+^ε

其中,i指第i个公司-年观察样本,P(披露行为_i=1)指样本i在当年披露了CSR信息的概率(Probaꢀ

=1⁾ø

i

=

α

0

i

)

^,⁽^披^露^行^为i

=1⁾^/⁽1-P⁽^披^露^行^为ⁱ⁼¹⁾⁾^则^为^样^本ⁱ^在^当^年^披^露^C^S^R^信^息^的^几^率⁽Odds⁾^,log^则^指

bilities P

以e为低的自然对数。而对于该LOGIT模型来说,其回归系数α_i的意义为:对应的自变量每增加一单位,

则样本披露CSR信息的几率就发生比例为(e^α_i-1)的变化。通过观察模型2中三个制度趋同压力变量的

回归系数,可以检验假设H1a、H2a和H3a。

由于信息披露质量是连续变量,在分析制度趋同压力、组织身份与披露质量之间的关系时,本研究使用

了普通OLS模型构建了回归模型。首先,我们构建了仅包含控制变量的模型3;之后,我们引入了三类制度

趋同压力变量,构建了模型4;最后,我们进一步引入了组织身份与CSR的相容性及其与三类制度趋同压力

的交互项,构建了模型5(见表2)。而用于完整分析与信息披露质量有关假设的模型5,其计量公式如下(等

号左端为公司样本在某一年的CSR信息披露质量得分,右侧为对它产生影响的制度趋同压力、组织身份与

_C_S_R_相_容_性_及_其_交_互_项_,以及控制变量的组合):

披露质量_i₌_β

+β¹^强^制^披^露ⁱ+β²^行^业^规^范ⁱ+β³^模^仿^压^力ⁱ+β⁴^组^织^身^份ⁱ

0

(^组^织^身^份i _×强制披露_i)₊_β₆₍_组_织_身_份_i_×行业规范_i)₊_β₇₍_组_织_身_份_i_×模仿压力_i)

+

β

5

^控^制^变^量+

年份

+

i

∑

∑ ∑^板^块⁺^ε

_其_中_,_i_指_第_i_个_公_司_-_年_观_察_样_本_。_其_回_归_系_数_β_i的意义为:对应自变量每增加一单位,则该样本的CSR

信息评分就会平均提高_β_i分。通过观察模型4和模型5中三类制度趋同压力的回归系数,可以检验假设

_H₁_b_、_H₂_b_和_H₃_b;而通过观察模型₅之中三类制度趋同压力和组织身份与_C_S_R相容性的交互项的回归系

数,则可以检验假设H4a、H4b和H4c。

由此,通过对这两组模型进行分析,可有效检验假设H1至H4。

(三)实证结果

实证结果呈现在表2之中。首先,对反映强制性趋同压力的强制披露来说,它对披露行为有决定性的正

向影响,且对披露质量有显著负向影响。具体来说,在2012至2014年,所有被强制要求披露CSR信息的

₁158个公司-年观察样本均披露了CSR信息^,

这一结果支持了_H₁_a。同时,如模型₄所示,强制披露对披

露质量产生了显著的负向影响(_β=-2ꢅ202,_p<0ꢅ01),这说明被强制要求披露的企业,其CSR评分相对于

自愿披露的企业将降低2ꢅ202分,这一结果支持了H1b。

其次,对反映规范性趋同压力的行业规范来说,它对于披露行为的影响并不显著,而对于信息披露质量

产生了显著的负面影响。在模型2中,行业规范关于信息披露行为的对数几率比系数并不显著(_β=

-

0ꢅ004^,p>0ꢅ1⁾^,^这^说^明^其^对^披^露^行^为^的^影^响^并^不^显^著^,^H²^a^获^得^了^支^持^。^而^在^模^型⁴^中^,^行^业^规^范^对^于

44

张祺瑞李根强制度趋同压力、组织身份对企业社会责任信息披露的影响研究

信息披露质量的边际影响则显著为负(_β=-1ꢅ229,_p<0ꢅ05),说明其行业规范对披露质量有显著负面影响,

而这一结果未能支持H2b。

再次,对反映模仿性趋同压力的模仿压力来说,它对信息披露行为和披露质量都产生了显著的正向影

响。在模型2中,模仿压力关于披露行为的对数几率比系数显著为正(_β=2ꢅ082,_p<0ꢅ01),这说明上一期同

行业中其他企业披露CSR信息的比例增加1%,则本期该企业披露CSR信息的几率就会增加约7%

(_e_^₂_ꢅ₀₈₂_-₁₌₇_ꢅ₀₀₄),这一结果支持了_H₃_a。而在模型₄中,模仿压力对披露质量的回归系数显著为正

(_β₌₆_ꢅ₃₆₇_,_p_<₀_ꢅ₀₁₎_,_这_说_明_上_一_期_同_行_业_中_其_他_企_业_披_露_C_S_R信息的比例增加₁_%,则其本期的_C_S_R

评

分就会增加0ꢅ06分。可见,当行业内CSR信息披露比例很高时,积极的氛围会促进模仿行为并导致CSR

观念的内化,从而推动企业实质性地履行CSR,这一结果支持了H3b。

而在模型5中,组织身份与CSR的相容性对不同制度趋同压力的调节作用各不相同。

第一,组织身份与CSR的相容性会缓和由于强制性披露对CSR信息披露质量所带来的负面影响。强

制披露的系数显著为负(_β=-2ꢅ302,_p<0ꢅ01),而其与组织身份与CSR的相容性的交互项系数显著为正

(_β₌₀_ꢅ₀₇₇_,_p_<₀_ꢅ₁)。这说明企业身份与_C_S_R的相容性越高,其对强制披露的接受程度就越高、抵制水平就

越弱。这就支持了H4a。

第二,组织身份与CSR的相容性并不会缓解规范性趋同压力的负面影响。行业规范与组织身份与CSR

的相容性的交互项系数并不显著(_β=-0ꢅ075,_p>0ꢅ1)。这一结果未能支持H4b。

第三,组织身份与CSR的相容性会降低模仿性趋同压力对CSR信息披露质量所带来的正面影响。模

仿压力的系数显著为正(_β=7ꢅ495,_p<0ꢅ01),而其与组织身份与CSR的相容性的交互项系数则显著为负

(_β₌_-₀_ꢅ₂₃₀_,_p_<₀_ꢅ₁)。这说明对于组织身份与_C_S_R高度相容的企业来说,由于其本身已经自愿并实质性

地履行CSR,因而行业中的模仿压力将无法进一步提高其CSR披露行为及披露质量,二者作用存在着重叠。

因而,在组织身份已经与CSR高度相容时,模仿压力对CSR披露质量的边际作用将明显减弱。这就支持了

H4c^。

最后,为了保证研究的稳健性,我们还进行了多种稳健性检验,包括因变量替换(使用RKS的四大子项

评分)、自变量替换(使用二级细分行业中上年度披露CSR信息的企业比例作为模仿压力的测度、使用国有

股占比的类型作为组织身份与CSR的相容性的测度)、样本删减(仅关注主板企业),结果保持了相当的稳健

性:除与规范性制度压力相关的假设H2b与H4b仍未获支持外,其他假设均获得了稳健的支持。

表2.回归模型分析

模型/ 因变量

(模型1)

(模型2)

(模型3)

(模型4)

(模型5)

披露行为

披露质量

自变量/ 控制变量

*

**

***

-2.302

[+]

-

2.202

强制披露

-

(0.722)

(0.718)

*

**

-

(0.110)

0.004

-1.229

_.₅₈₃)

-1.272

行业规范

模仿压力

(

0

₍₀_.₅₈₈)

*

**

***

2

(

.082

6.367

7.495

0.563)

(2.085)

(2.150)

0

(0.057)

.021

组织身份

*

0

.077

组织身份×强制披露

组织身份×行业规范

组织身份×模仿压力

(

0.043)

-

0.075

(0.049)

*

0.230

-

(0.135)

45

四川师范大学学报(社会科学版)

*

0.022

0

.016

0.056

0.048

0.031

政治关联水平

公司规模

(

0.009)

(0.012)

(0.069)

(0.068)

*

**

***

0.539

(0.073)

***

3.780

(0.365)

***

3.778

(0.394)

***

3.800

(0.395)

0

.998

(0.054)

*

1

.794

0.481

-0.089

5.212

4.689

总资产收益率

上市年龄

(

0.948)

(1.192)

(6.431)

(6.379)

(6.260)

*

***

0.042

(0.016)

*

-0.146

0

.022

-0.078

(0.085)

-0.065

(0.087)

(0.011)

(0.083)

*

**

***

-1.318

-

2.089

-2.338

-2.143

-2.523

资产负债率

股权集中度

高管团队规模

高管女性比例

高管平均年龄

独立董事比例

高管异质性

(

0.270)

(0.334)

(2.015)

(2.029)

(2.022)

*

4.600

**

5.077

₍₂_.₅₄₉)

-

0.363

0.641

(0.419)

3.756

(2.498)

(0.332)

(

_.₅₃₀)

2

*

**

0.042

(0.017)

***

0.538

(0.091)

***

0.528

(0.093)

0

.055

0.519

(0.093)

(0.012)

*

**

6.874

(2.871)

*

5.356

(2.867)

*

5.532

(2.869)

-

0.894

-0.595

(0.479)

(0.380)

*

0.175

-

0.002

-0.025

(0.017)

0.136

(0.102)

0.138

(0.103)

(0.014)

(

_.₁₀₄)

0

*

**

8.483

₍₄_.₂₀₈)

*

7.204

₍₄_.₂₂₂)

0

(0.590)

.927

0.569

(0.761)

7.004

_.₂₂₅)

(

4

0

(0.350)

.266

0.158

(0.455)

-0.420

(2.326)

-0.182

(2.300)

-0.067

(2.285)

*

**

1.031

**

0.895

**

0.900

0

.113

0.031

高管薪酬水平

板块/年份

常数

(

0.058)

(0.077)

(0.430)

(0.429)

(0.430)

控制

*

**

***

-14.482

***

-80.403

***

-78.466

***

-79.055

(9.068)

-

25.318

(1.285)

(1.702)

0.0624

159.06

4770

(7.670)

(8.235)

伪R方/调整R方

LRCHI2值/F值

样本量

0.237

1140.26

5928

0.342

41.96

1775

0.356

37.308

1775

0.361

31.481

1775

注:括号中为标准误,*、**、***分别表示在10%、5%和1%水平下显著。模型1-模型2报告了伪R方和LR

CHI2值;模型3-模型5报告了调整R方和F值。模型2中,强制披露起到决定性的正向影响,但系数被LOGIT模型忽

略,我们用[+]符号进行了标记。

五

结论与讨论

基于我国上市公司数据,本研究综合了制度趋同视角与组织身份视角,全面探究了制度扩散过程中,影

响我国企业CSR信息披露行为及披露质量的前因机制,为深化CSR相关研究及推动制度理论的发展贡献

了价值。本研究理论贡献主要体现在以下两个方面。

首先,本研究突破了国内外现有研究单纯拘泥于制度支柱视角的局限,针对我国CSR活动仍处于制度

扩散阶段的特征,借助制度趋同视角探析了强制性、规范性和模仿性趋同压力对于我国企业CSR信息披露

活动的差异性影响。研究发现,强制性趋同压力在促进企业CSR信息披露行为的同时会显著降低披露质

量,具有引发脱耦的负面作用;以行业规范衡量的规范性趋同压力对CSR信息披露行为不会产生影响,但却

会显著降低披露质量;而与认知高度相关的模仿性趋同压力,则会同时对CSR的信息披露行为和披露质量

产生显著正向影响。对于不同类型制度趋同压力差异性作用的发现,为丰富制度理论与CSR相关研究均做

出了贡献。

其次,本研究突破了国内外相关研究孤立分析外在制度压力的局限,在区分不同制度趋同压力的基础上

引入了组织身份,从而将组织能动性重新带回了对制度化过程的分析视野,深化了对制度化过程的全面理

46

张祺瑞李根强制度趋同压力、组织身份对企业社会责任信息披露的影响研究

解。本研究发现,组织身份与CSR相容性有助于降低强制性趋同压力对CSR信息披露质量的负面影响,但

其也会与降低模仿性趋同压力对CSR信息披露质量的正面影响。由此,这一发现不仅展示了组织身份对制

度趋同压力影响效果的调节作用,更揭示了不同制度趋同压力作用机制的差异性:对于借助外在力量实施的

强制性趋同压力来说,其与组织身份之间是一种匹配关系———与强制性趋同压力相容的组织身份会强化该

压力的作用效果;而对于借助激发组织内在认知而发挥作用的模仿性趋同压力来说,其与组织身份之间是一

种替代关系———与模仿性趋同压力相容的组织身份则会削弱该压力的作用效果。这一发现也对深入理解制

度趋同压力的作用机制做出了贡献。

除理论贡献外,本研究的发现对于推动CSR实践活动乃至制度扩散也具有重要的现实价值。

本研究指出,相对于强制性趋同压力,依靠企业自主认知而发挥作用的模仿性趋同压力在推动CSR活

动时具有更好的效果;而组织身份与CSR相容性较高的企业在接受强制性趋同压力时的抵制程度更小,但

却也会削弱模仿性趋同压力的积极作用。因此,结合不同制度趋同压力以及组织身份的特点巧妙设计政策

措施,将能够在充分发挥不同制度趋同机制积极作用的同时降低其负面效果。首先,在制度推行初期,可以

充分借助强制性趋同压力,要求组织身份与CSR相容性较高的企业披露CSR信息。这样,就能够以较小的

负面效应率先促进该行为成为行业中的惯例。其次,在披露CSR信息成为行业惯例,模仿性趋同压力足以

自发推动该模式的进一步扩散后,则应放松管制,鼓励企业自行开展CSR活动及信息披露。这样,又能够充

分发挥模仿性趋同压力不会引发脱耦的优势。因而,这种利用制度趋同压力与组织身份特性,分阶段分情境

采取差异化措施的做法,将能够有效推动CSR实践活动的扩散与发展。在更广泛的意义上,这一思路对于

推进更为普遍的制度扩散具有启发意义。

本研究虽未能证实关于规范性趋同压力的假设H2b与H4b,但这一局限也为未来研究提供了启发。当

前,我国CSR规范普遍由行业协会所制定推行。由于行业协会由计划经济时代的行业管理部门演变而来,

具有重管理轻服务的行政烙印^①^,因而企业对由其制定的行业规范缺乏支持和认可^②^。因此^,由行业协会制

定发布的CSR规范很可能不仅难以促进CSR行为,甚至会遭受一定抵制,而这很可能正是造成本研究实证

结果与假设H2b与H4b相悖的原因。与其相对,由企业自主参与的民间商会等自发行业组织,则更容易获

得业内企业的广泛支持^③^因^而^它^们^在^塑^造^行^业^规^范^时^具^有^更^好^的^效^果^。所以^,在未来的研究中^,学者有必

要对具有行政色彩的行业协会与民间自发的行业商会在塑造规范性趋同压力方面的作用差异进行全面对比

及深入探析,从而推进制度理论在我国情境下的进一步丰富与发展。

,

[责任编辑:钟秋波]

①

②

③

康晓光《行业协会何去何从?》,《中国改革》2001年第4期,第34ꢀ36页。

杨丽、赵小平、游斐《社会组织参与社会治理:理论、问题与政策选择》,《北京师范大学学报(社会科学版)》2015年第6期,第5ꢀ12页。

陈剩勇、马斌《温州民间商会:自主治理的制度分析———温州服装商会的典型研究》,《管理世界》2004年第12期,第31ꢀ49、155页。

47

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